Какие изменения принес 2020 год касаемо сферы налогов, и что еще ожидает бизнес.
С 01.01.2020 года мы можем наблюдать следующие поправки по ЕНВД:
- Налогоплательщики, торгующие в розницу маркированными товарами (обувь, лекарства, одежда, изделия из натурального меха и др.) не смогут применять спецрежим. Если продажа таких товаров произойдет в середине квартала, то налоги за этот квартал нужно будет заплатить по общему режиму.
- Правопреемники на ЕНВД должны будут восстановить НДС, который принял к вычету их правопредшественник если:
– полученные от правопредшественника товары, работы, услуги, имущественные права начинают использоваться в операциях, которые не облагаются НДС;
– правопредшественник в качестве покупателя перечислил предоплату и заявил с нее вычет по НДС, а отгрузка товара (либо возврат аванса при расторжении или изменении договора) осуществляется уже правопреемнику, который тоже заявляет налоговый вычет;
– уменьшилась стоимость товаров, приобретенных правопредшественником.
Изменения в системе НДС
Согласно Федеральному закону от 29.09.2019 №325 – ФЗ с 1 января 2020 года скорректируют правила восстановления НДС после реорганицазии. Правопреемники должны восстановить НДС, который принял к вычету их правопредшественник, если:
- полученные от реорганизуемой организации товары, работы, услуги, имущественные права начинают использоваться в операциях, которые не облагаются НДС;
- правопредшественник в качестве покупателя перечислил предоплату и заявил с нее вычет по НДС, а отгрузка товара (либо возврат аванса при расторжении или изменении договора) осуществляется уже правопреемнику, который тоже заявляет налоговый вычет;
- Уменьшилась стоимость товаров, приобретенных реорганизуемой организацией.
Кроме того, урегулируют вопрос о периоде восстановления НДС при переходе правопреемника на ЕНВД и УСН:
- по общему правилу – в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН и ЕНВД;
- в результате реорганизации создана новая организация и она применяет ЕНВД или УСН – в первом квартале, с которого применяется спецрежим;
- если к организации на УСН или ЕНВД присоединяется организация на ОСН – в квартале, следующем за тем, в котором в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности присоединенной организации.
Налог по товарам, работам и услугам восстанавливается в том размере, в котором был принят к вычету правопредшественником, а по остальным средствам и НМА – пропорционально остаточной стоимости ( без учета переоценки). Основанием для восстановления являются оригиналы или копии счетов-фактур, прилагаемые к передаточному акту или разделительному балансу. Если у правопреемника нет счетов-фактур, налог восстанавливается на основании бухгалтерской справки-расчета.
Коэффициенты-дефляторы на 2020 год
Приказом Минэкономразвития России от 10.12.2019 №793 изменены утвержденные на 2020 год коэффициенты-дефляторы, утвержденные Приказом Минэкономразвития России от 21.10.2019 №684 “Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2020 год”.
Предложены следующие коэффициенты-дефляторы:
- для целей применения НДФЛ – 1,810 вместо 1,813;
- для исчисления ЕНВД – 2,005 вместо 2,009;
- для целей уплаты торгового сбора – 1,379 вместо 1, 382;
- для применения ПСН – 1,589 вместо 1,592.
Они устанавливаются на каждый календарный год Минэкономразвития России и применяются для целей соответствующих глав НК РФ.
Даниэль Карпова
Источник: Налоговая консультация
